根據(jù)2025年的最新規(guī)定，法國的進口增值稅（Import VAT）已全面實行“申報端自核算”制度，也稱為ATVAI（Auto-Taxation de la TVA à l'importation）。這取代了過去在清關時直接支付進口VAT的做法。以下是具體的操作流程和要點：

核心原則：零凈額申報

ATVAI的核心是：在月度VAT申報表（CA3）中，將進口VAT同時計入“銷項稅”（稅負）和“進項稅”（可抵扣稅額），兩者相抵，當期凈納稅額為零。這極大地改善了企業(yè)的現(xiàn)金流，無需在清關時墊付大筆稅款。

具體操作步驟

理解計稅基礎：

進口VAT的計稅基數(shù)不是簡單的商品貨值，而是：

海關完稅價格 (CIF) + 關稅 + 其他運抵法國第一目的地的附加費用

CIF (Cost, Insurance, Freight)：商品成本 + 運費 + 保險費。

關稅 (Duties)：根據(jù)商品HS編碼和原產地確定的關稅金額。

附加費用：如清關服務費、到港后的內陸運輸費等。

計算進口VAT金額：

使用法國標準VAT稅率（通常為20%）乘以計稅基數(shù)。

公式：進口VAT = (CIF + 關稅 + 附加費用) × 法國VAT稅率 示例：

FOB價：€12,000

運保到法邊境（CIF）：€13,200

關稅（4.7%）：€13,200 × 4.7% = €620.40

計稅基數(shù)：€13,200 + €620.40 = €13,820.40

進口VAT：€13,820.40 × 20% = €2,764.08

在月度CA3申報表中填報：

在提交給法國稅務局的CA3申報表中，需要在特定欄位填寫：

銷項稅 (Taxe Due)：將計算出的進口VAT金額（€2,764.08）填入“進口自核算的銷項”（Auto-liquidation des importations）或類似名稱的欄位。

進項稅 (Taxe à Déduire)：將同一金額（€2,764.08）填入“可抵扣的進項稅”（TVA déductible）中對應進口的欄位。

結果：銷項稅和進項稅相互抵消，該部分的凈額為零。

利用稅務局的預填數(shù)據(jù)：

法國海關系統(tǒng)會自動采集企業(yè)的進口數(shù)據(jù)。

每月14日左右，稅務局的申報系統(tǒng)會自動預填CA3表中關于進口的基數(shù)和稅額信息。

企業(yè)需核對預填數(shù)據(jù)與自身的會計記錄和報關單是否一致。

會計入賬處理

關鍵點：進口VAT不再計入庫存成本。

正確做法：

庫存入賬：庫存成本 = CIF價 + 關稅 + 附加費用（即計稅基數(shù)，€13,820.40）。不包含進口VAT。

VAT處理：將進口VAT（€2,764.08）單獨計入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”科目。這筆進項稅可以在當月或未來月份用于抵扣法國的銷售銷項稅。

重要注意事項

強制適用：ATVAI是強制性的，自動適用于所有在法國注冊了VAT號并進行進口的企業(yè)，無需單獨申請。

申報截止日：涉及進口VAT自核算的企業(yè)，CA3月度申報的截止日期統(tǒng)一為次月24日（而非通用的19日）。務必牢記此日期，避免逾期。

數(shù)據(jù)核對：每月必須下載海關提供的“ATVAI數(shù)據(jù)明細”，與自己的會計賬目和CA3申報表進行逐筆核對，確保一致性。

建立臺賬：建議建立專門的“ATVAI臺賬”，按報關單號記錄每票貨物的CIF、關稅、附加費用、計稅基數(shù)、VAT金額、預填流水號等信息，便于管理和審計。

避免常見錯誤：

錯誤：在清關時支付了進口VAT，并將該VAT計入庫存成本，導致庫存價值虛高。

錯誤：在CA3表中只申報了銷項稅（或只申報了進項稅），沒有進行“同時沖抵”操作。

錯誤：將申報截止日誤記為19日，導致逾期申報。

通過正確執(zhí)行ATVAI操作，企業(yè)不僅能確保稅務合規(guī)，避免罰款和滯納金，還能顯著優(yōu)化現(xiàn)金流管理。